作者：無名氏
無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人每年都需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,今年的企業(yè)所得稅匯算清繳截止日期是5月31日,目前匯算清繳已經(jīng)截止,很多企業(yè)在企業(yè)所得稅的匯算清繳已截止后發(fā)現(xiàn)了申報的錯誤應(yīng)該如何處理呢?今天,用一篇文章的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié):匯算清繳申報后還能改嗎?
答:可以的.但是需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行修改申報.
匯算清繳涉及多繳稅款的賬務(wù)處理?
傳統(tǒng)做法--調(diào)整以前年度損益
一、預(yù)繳稅額多繳了
1、匯算清繳后,全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交公司所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配-未分配利潤
3、調(diào)整 ;利潤分配 ;有關(guān)數(shù)額
借:利潤分配-未分配利潤
貸:盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-法定公益金
4.多預(yù)繳稅額兩種情況處理:退稅或者抵稅
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(Corporate)
對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
二、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
年度匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額:
1、匯算清繳后,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交公司所得
貸:銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
4、調(diào)整 ;利潤分配 ;有關(guān)數(shù)額
借:盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-法定公益金
貸:利潤分配-未分配利潤
根據(jù)國務(wù)院進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)的精神,財政部和稅務(wù)總局出臺了關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知,財稅〔2019〕13號.文件規(guī)定:"對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅."
財稅〔2019〕13號的執(zhí)行期限是2019年1月1日至2021年12月31日.也就是,企業(yè)從2019年1季度申報開始,可以按照新的小微標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷,符合條件的可以享受小微減免.
對比之前介紹的財稅〔2018〕77號,新出臺的財稅〔2019〕13號也規(guī)定小微企業(yè)必須從事國家非限制和禁止行業(yè).同時,新文件對小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了一些調(diào)整.
一是,不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè),所有企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年應(yīng)納稅所得稅都按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷.
二是,從業(yè)人數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)提高到了300人.
三是,資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)提高到了5000萬元.
四是,年應(yīng)納稅所得額的標(biāo)準(zhǔn)提高到了300萬元.
楊敏會計師
倪螢螢會計師
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陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
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